GMSİ (Kira Geliri) Beyanname Verme Şartları ve Yeni Uygulama

2011 yılında elde edilen kira geliri beyannameleri 1-25/03/2012 tarihleri arasında verilecek.

2011 vergilendirme döneminde;
-konutlardan 2.800,00 tl nin üzerinde kira geliri elde edenler,
-işyeri olarak kiraya verilen gayrimenkullerden elde edilen kiralarda; alınan kira da stopaj kesintisi yapılıyor ise (örneğin kiracı gelir veya kurumlar vergisi mükellefi ise) 23.000,00 tl yi geçenler,
-işyeri olarak kiraya verilen gayrimenkullerden elde edilen kiralarda; alınan kira da stopaj kesintisi yapılmıyor ise  (örneğin kiracı basit usul mükellef ise) 1.170,00 tl yi geçenler,

kira geliri beyannamesi vermek zorundalar.

Kira geliri beyannamesini elden vergi dairesine, muhasebeciler aracılığı ile veya yeni uygulamaya göre internet vergi dairesinden doldurarak verilebilir.
Bu yeni uygulamada yukarıda belirtilen tutarları aşanlar Gelir İdaresi Başkanlığınca oluşturulan aşağıdaki linkten beyannamelerini verebilirler.
https://intvd.gib.gov.tr/kirabeyan/

Yıllık vergiler başlıyor

2011 vergilendirme döneminde elde edilen kazançlar ile ilgili olarak verilmesi gereken beyannameler Şubat, Mart ve Nisan aylarında verilecek.

Basit Usul beyannameleri Şubatta,
Gelir Vergisi ve Gayrimenkul Sermaye İradı beyannameleri Martta,
Son olarak ta Kurumlar Vergisi beyannamesi de Nisan ayında verilecek.

Yani yıllık vergiler ile ilgili olarak bu ay ve önümüzdeki iki ay oldukça yoğun geçecek.

Akaryakıt Pompasından Akan Vergi;ÖTV ve KDV

Ülkemizde vergi gelirlerinin önemli bir kısmını Özel Tüketim Vergisi (ÖTV)  ve Katma Değer Vergisi (KDV) oluşturmaktadır.Bilindiği üzere ÖTV ve KDV dolaylı vergilerdir.Dolaylı vergi servetten ve gelirden alınmayan,  vergiye tabi işlemden yararlanan kişilerden alınan vergidir.Yani bakkaldan aldığımız bir ürün için ödediğimiz KDV nin mükellefi bakkal olmasına rağmen KDV yi asıl ödeyen tüketicidir.Bakkal burada KDV yi tüketici adına vergi dairesine ödeyen aracı konumundadır.

KDV den biraz daha farklı olmasına rağmen ÖTV de böyledir. Aracımıza benzin aldığımızda, fişimizde ÖTV görmeyiz ama ödediğimiz tutarın içinde ÖTV de vardır.Bizden alınan ÖTV rafinerici veya ithalattçı tarafından vergi dairesine ödenmektedir.Dolayısıyla ÖTV nin asıl ödeyeni benzin istasyonlarından akaryakıt alanlardır.
Ülkemizde akaryakıttan alınan ÖTV ve KDV dünya ortalamalarının çok üstündedir.

Günümüz itibariyle litresi 4,36-TL olan 1 lt 95 oktan kurşunsuz benzinin 1,8915-TL si ÖTV, 0,3404-TL si ise KDV dir.Yani 1 lt 95 oktan kurşunsuz benzinde toplam 2,2319-TL vergi (ÖTV ve KDV) vardır.

Lt fiyatı 4,45-TL olan 98 oktan kurşunsuz benzinde ise 2,0135-TL ÖTV ve 0,3624-TL KDV olmak üzere toplam 2,3759-TL vergi  bulunmaktadır.

Bu vergiler gerçekten oldukça yüksektir.Ama Maliye bu miktarları kısa vadede düşürmeyi planlamamaktadır. Hatta ilerleyen günlerde daha da artırabilir. Çünkü bu vergiler tahsili en kolay ve tahsil maliyeti en düşük vergilerdendir.

2012 Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV)

Araç pulu veya araç bandrolü olarak ta adlandırılan Motorlu Taşıtlar Vergisi her yıl iki taksitte ödenmektedir.1. taksit ocak, 2. taksit ise temmuz ayında.Dolayısıyla içinde bulunduğumuz ocak ayında 2012 Motorlu Taşıtlar Vergisinin 1.taksitini ödeyeceğiz.Bu ödemenin son günü 31.01.2012 tarihidir.

Ödemeyi Vergi Dairelerine, Bankalara ve Gelir İdaresi Başkanlığının internet sitesi www.gib.gov.tr adresinden kredi kartı ile yapabiliriz.

Ne kadar vergi ödeyeceğimiz 39 Seri Nolu MTV Genel Tebliğinde açıklanmış olup, ayrıca aşağıda da belirtilmiştir.

I) SAYILI TARİFE

Motor Silindir Hacmi  (cm³)	Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1 - 3 yaş	4 - 6 yaş	7 - 11 yaş	12 - 15 yaş	16 ve     yukarı yaş
1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	480,00	335,00	189,00	142,00	52,00
1301 - 1600 cm³ e kadar	768,00	576,00	335,00	237,00	92,00
1601 - 1800 cm³ e kadar	1.352,00	1.059,00	624,00	381,00	149,00
1801 - 2000 cm³ e kadar	2.129,00	1.642,00	965,00	576,00	229,00
2001 - 2500 cm³ e kadar	3.194,00	2.320,00	1.449,00	867,00	345,00
2501 - 3000 cm³ e kadar	4.452,00	3.873,00	2.421,00	1.304,00	480,00
3001 - 3500 cm³ e kadar	6.780,00	6.101,00	3.676,00	1.836,00	675,00
3501 - 4000 cm³ e kadar	10.658,00	9.204,00	5.422,00	2.421,00	965,00
4001 cm³ ve yukarısı	17.443,00	13.080,00	7.747,00	3.484,00	1.352,00
2-Motosikletler
100 -   250 cm³ e kadar	92,00	71,00	52,00	34,00	15,00
251 -   650 cm³ e kadar	189,00	142,00	92,00	52,00	34,00
651 -  1200 cm³ e kadar	480,00	286,00	142,00	92,00	52,00
1201 cm³ ve yukarısı	1.159,00	768,00	480,00	381,00	189,00

(II) SAYILI TARİFE

Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Azami Toplam Ağırlık	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1 - 6 yaş	7 - 15 yaş	16 ve yukarı yaş
1) Minibüs	576,00	381,00	189,00
2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi)
1900 cm³ ve aşağısı	768,00	480,00	286,00
1901 cm³ ve yukarısı	1.159,00	768,00	480,00
3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri)
25 kişiye kadar	1.449,00	867,00	381,00
26 - 35  kişiye kadar	1.739,00	1.449,00	576,00
36 - 45  kişiye kadar	1.935,00	1.642,00	768,00
46 kişi ve yukarısı	2.320,00	1.935,00	1.159,00
4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık)
1.500 kg.'a kadar	518,00	345,00	170,00
1.501 -   3.500  kg'a kadar	1.043,00	606,00	345,00
3.501 -   5.000  kg'a kadar	1.565,00	1.304,00	518,00
5.001 - 10.000  kg'a kadar	1.739,00	1.477,00	694,00
10.001 - 20.000  kg'a kadar	2.088,00	1.739,00	1.043,00
20.001 kg ve yukarısı	2.612,00	2.088,00	1.215,00

Bu tablolardan aracımızın özelliğine göre ödeyeceğimiz yıllık vergiyi ikiye bölerek iki taksit halinde ödeme yapabiliriz.

Yeni Yıl;Yeni Rakamlar

Yeni yıl ile birlikte vergi kanunlarında uygulanan yeni rakamlarla tanışmış olduk.Vergi kanunlarında bir çok rakam ve hadler bulunmakta.Yeni rakam derken hemen vergi ve ceza artışı aklınıza gelmesin, çoğunluğu vergi artışı olarak değerlendirilse bile bazı rakamlardaki artış vatandaş lehine de olabiliyor.Meskenlerden kira geliri ile ilgili istisna rakamı ile Gelir Vergisi dilimlerindeki hadleri artırılması gibi...
Maliye bakanlığı her yıl sonunda bir sonraki vergilendirme döneminde kullanılmak üzere, muhtelif vergi ve vergi ile ilgili kanunlarda kullanılması gereken hadleri  artırmakta ya da moda deyimle güncellemektedir.
Yeni hadlerin belirlendiği ilgili tebliğler aşağıda tek tek sayılmıştır.

-58 No'lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği http://www.gib.gov.tr/index.php?id=428&tx_ttnews[tt_news]=1941&tx_ttnews[backPid]=193&cHash=3bd2416949

-8 No'lu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği http://www.gib.gov.tr/index.php?id=428&tx_ttnews[tt_news]=1942&tx_ttnews[backPid]=193&cHash=65288175fd

-43 No'lu Veraset ve İntikal Vergisi Genel Tebliği http://www.gib.gov.tr/index.php?id=428&tx_ttnews[tt_news]=1943&tx_ttnews[backPid]=193&cHash=b20065acab

-40 No'lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği http://www.gib.gov.tr/index.php?id=428&tx_ttnews[tt_news]=1944&tx_ttnews[backPid]=193&cHash=f5a284202f

-39 No'lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği http://www.gib.gov.tr/index.php?id=428&tx_ttnews[tt_news]=1945&tx_ttnews[backPid]=193&cHash=6a98ac2046

-280 No'lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliği http://www.gib.gov.tr/index.php?id=428&tx_ttnews[tt_news]=1946&tx_ttnews[backPid]=193&cHash=58c00d8042

-411 No'lı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği http://www.gib.gov.tr/index.php?id=428&tx_ttnews[tt_news]=1947&tx_ttnews[backPid]=193&cHash=2ccab88fd8

Yukarıdaki tebliğler ile ilgili rakamların ayrıntısına yeri ve zamanı geldiğince değineceğiz.

Engelliler 'sıfır' araç satın aldıklarında KDV ödeyecekler mi?

Son dönemlerde sıfır araç (ototmobil) satın alan engelli vatandaşlar, vergi dairelerine başvurarak; sıfır araç satın aldıklarında kendilerinden ÖTV tahsil edilmediğini, ancak KDV tahsil edildiğini belirterek ödedikleri KDV'nin kendilerine iade edilmesini talep etmektedirler. Bu talebin sebebi ise; kendisinden KDV tahsil edilen engelli bir vatandaşın  Vergi Mahkemesinde dava konusu yaparak, mahkeme kararına göre ödediği  KDV'yi geri alması ve bu konunun medyada yer almasıdır.Peki böyle bir KDV iadesi durumu var mıdır?

Bilindiği üzere ÖTV Kanunu'nun 7/2.maddesinde sakatlık derecesi %90 veya daha fazla olan malül ve engelliler ile bizzat kullanma amacıyla sakatlığına uygun hareket ettirici özel tertibat yaptıran malül ve engelliler tarafından beş yılda bir defaya mahsus olmak üzere 1600 cc silindir hacmini geçmeyen 87.03 GTİP numarasındaki araçlar ile 2800 cc silindir hacmini geçmeyen 87.04 numarasındaki araçların ilk iktisabında; ÖTV istisnası uygulanmaktadır.Yani %90 ve üstünde sakatlık derecesi olanlarda hiç bir şart aranmadan, %90'ın altında sakatlık derecesi olanların ise hareket ettirici özel tertibat yaptırmaları koşuluyla sıfır araç alımlarında ÖTV ödemeyeceklerdir.http://www.gib.gov.tr/index.php?id=1028 

KDV açısından baktığımızda ise böyle bir istisnanın bulunmadığını görüyoruz.Bununla birlikte KDV Kanunu'nda kısmi istisnaları ifade eden 17.maddenin 4/s bendinde 'Özürlülerin eğitimleri,meslekleri,günlük yaşamları için özel olarak üretilmiş her türlü araç-gereç ve özel bilgisayar programları' nın istisna olduğu belirtilmiştir.http://www.gib.gov.tr/index.php?id=1028 İdare bu maddenini uygulaması ile ilgili olarak 110 Seri No'lu KDV Genel Tebliğinde açıklamalarda bulunmuştur.İlgili Tebliğde "Buna göre, münhasıran özürlülerin eğitimleri, meslekleri, günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilmiş her türlü araç-gereç (örneğin görme özürlülerin kullandıkları baston, yazı makinesi, kabartma klavye; ortopedik özürlülerin kullandıkları tekerlekli sandalye, ortez-protez gibi cihaz ve araçlar) ile özel bilgisayar programları istisna kapsamında kabul edilecektir. Binek otomobili ve diğer nakil vasıtalarının ise sözü edilen "araç-gereç" kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır." denilerek Bu maddenin otomobil teslimlerini kapsamadığı açık bir şekilde ifade edilmiştir.http://www.gib.gov.tr/index.php?id=1028

Ancak iade kararını veren mahkeme, idarenin bu açıklamalarına karşın 'araç-gereç' kapsamına binek otomobillerinde dahil olduğu yorumunu yaparak ödenen KDV'nin iadesi yönünde karar vermiştir.

Peki bu aşamadan sonra ne olacak? İdare bu konudaki mevcut yorumunu değiştirmeyerek uygulamaya aynen devam (KDV'nin tahsil edilmesi) edebileceği gibi, diğer mahkemelerin veya üst mahkemelerin kararlarına  göre uygulamaya yön verebilecektir.

Bu durumda olan kişilere tavsiyemiz; vakit kaybetmeden araç(otomobil) aldıkları bayiinin bağlı bulunduğu Vergi Dairesine başvurarak ödedikleri KDV'nin kendilerine iadesini talep etmeleri ve Vergi Dairesinin vereceği olumsuz cevaba göre de mahkeme sürecini başlatmalarıdır. Ayrıca yerel mahkemelerin, üst mahkeme kararı olmadan,  aynı yorumu yani, iade yönünde bir yorumu yapmaya bilecekleri de unutulmamalıdır.

  

merhaba

Açıkçası bana birisi senin bir blogun olacak deseydi fazla ciddiye almazdım onu. Çünkü bu konularla fazla ilgilenmeyen, bilgisayarı kendime yetecek kadar kullanan birisiyim. Ancak ne zaman ne olacağı belli olmuyor.Şu an blogumu oluşturmuş ve ilk kaydımı yayınlamış durumdayım.
Bu blogda ağırlıklı olarak vergi konusundaki düşüncelerimi ve zaman zaman da güncel olaylar konusunda ki görüşlerimi paylaşacağım. Blogumda sürekli bir şeyler paylaşmayı ve güncel tutmayı hedefliyorum.Umarım bunu başarabilirim.
Ayrıca bu blogu oluşturmama vesile olan Okan Üniversitesi Öğretim Üyelerinden Prof.Dr.Gonca Telli Yamamoto  hocama teşekkür ediyorum.